什麼是「書審」營所稅?

上次在 營所稅介紹 的章節中，提到了「書審」的概念，大多數 3000 萬營業額以下的公司，都是以「書審」的方式申報營所稅。 計算的方式是以公司的主要行業別，去抓出一個這個行業平均來說的利潤率。

書審純益率怎麼算?

書審純益率依據各企業行業別而有所不同，區間大約落在1%～10%之間，大部分的企業適用6%的純益率來計算、申報。 每年度各行業的「擴大書審純益率」都會有微幅的調整 ，可以利用財政部的「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」查詢最新資訊。

為何應繳納稅額高?

應繳納之稅額高，原因在於，營利事業原本結帳出來的利潤率較書審率（財政部公告的各產業別書審適用純益率）低，原本應該繳的稅較書審率算出來的較少才對，然而，企業為了簡便申報方式，同意以較高的書審率來申報並計算應納稅額，所以才會願意多繳稅。 為因應新冠肺炎疫情對營利事業的衝擊，導致許多企業營業收入減少、成本費用增加而影響獲利。 因此，財政部發佈「2020年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，增訂營利事業受疫情影響下，全年營業收入淨額及非營業收入合計在3,000萬元以下適用擴大書面審核之營利事業，於辦理所得稅結算申報時，2020年度營業收入淨額較前一年度減少達30%者，適用的書審純益率得按2020年度擴大書審純益率標準的80%計算，以減輕企業負擔。

書審如何申報?

1.書審方式申報計算方式：（全年營業淨收入＋非營業收入）＊擴大書審申報純益率（約4％ ～10％ ）；一般查帳申報計算方式：營業收入-成本-費用+非營業收入-損失。 2.股東領取股利是以商業會計法下計算的損益，與用書審計算繳納不相關。