遺產稅是什麼?

所謂遺產稅，是針對中華民國國民離世後留下的財產，或非國民但離世時在中華民國境內留有財產，所課徵的稅款。 其中涵括的財產項目包括動產、不動產及一切有價值的財產，像是土地、地上物、房屋、動產、存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶等。 另外較容易被忽略的是，死亡前2年內贈與的財產也囊括在須申報的財產範圍中，必須注意。 課徵遺產稅時，被繼承人依據是否為中華民國國民，以及國民的經常居住地分為3種對象詳如下表，3個對象的遺產稅申報範圍和申報單位各不相同： 需要申報遺產稅的對象有哪些？ 遺產稅的納稅義務人依不同情況，可能為遺囑執行人、繼承人、遺產管理人。 有遺囑執行人時由遺囑執行人進行遺產稅申報，若沒有遺囑執行人，則由繼承人及受遺贈人申報；倘若以上皆無，為依法選定的遺產管理人申報。 如何申報遺產稅？

分年贈與要繳遺產稅嗎?

(1)創造免稅額：1,000 萬元的資產若是一次性贈與，只能扣除一次244 萬元的免稅額，仍需繳納數十萬元的贈與稅；若是有計畫地分年贈與，創造多次的 244 萬免稅額，即有可能免贈與稅或降低贈與稅。 (2)降低適用稅率：目前遺贈稅採累進稅率，依遺產或贈與金額的高低，稅率可分為 10%、15%、20%。 透過計畫性地分年贈與，可以降低單次贈與的金額，可降低贈與稅適用稅率。 此外，透過分年逐步贈與，父母最後所剩的遺產金額變低了，遺產稅也可能適用較低的稅率。 有計畫地善用分年贈與及婚嫁時贈與，搭配夫妻間贈與免贈與稅，對於多數家庭來說，已足夠移轉大部分資產，幾乎課不到遺產及贈與稅。

農地要繳遺產稅嗎?

例如農地免徵遺產稅，是為了獎勵繼承人能繼續作農業使用。 若高齡或重病時購買農地，國稅局可能依實質課稅原則，由動機、身分背景、年齡、健康狀況等條件判斷購買農地的目的，若不符合當初免稅的立法意旨或實質經濟事實關係，這筆農用之農地還是可能被 核定計入遺產總額。 依《遺贈稅法》第 21 條規定，贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與總額中扣除。 因此，當受贈人取得財產但也負擔額外義務時，只要該負擔滿足以下所有條件，就可從贈與總額中扣除，降低贈與淨額。 1. 該負擔需具有財產價值。 2. 該負擔業經履行或能確保其履行。 3. 該負擔不能是向第三人為給付。 4. 負擔之金額不能超過該贈與財產的價值。

保險要繳遺產稅嗎?

應特別留意的是，保險並非完全免稅，不同的情況下可能涉及遺產稅、贈與稅及最低稅負制。 例如，被繼承人是要保人而非被保險人，死亡時並無死亡給付，保單價值仍屬於被繼承人之遺產。 此外，對於投保大額保單的讀者來說還有最低稅負制的問題。 受益人與要保人非屬同一人之死亡給付，一申報戶全年合計金額在 3,330 萬元以下免計入基本所得額;超過 3,330 萬元者，其死亡給付以扣除 3,330 萬元後之餘額計入基本所得額。 最後，變更要保人、變更受益人、代繳保費或代償保單借款，均涉及贈與稅。 保險給付雖然免遺產稅，但保險其實涉及遺產稅、贈與稅及最低稅負制等複雜的稅務議題，且利用保險不當避稅，可能誤觸「保險實質課稅八大樣態」，不可不慎。